С момента введения федерального корпоративного налога в ОАЭ у предпринимателей появился главный вопрос: применяется ли налог к их компании и по какой ставке. В 2026 году правила уже устоялись, но путаница вокруг ставок 0% и 9% сохраняется - разбираем, от чего реально зависит применимая ставка.
Общая структура налога
Корпоративный налог в ОАЭ построен на двух базовых ставках: 0% и 9%. Ставка 0% применяется к налогооблагаемой прибыли до установленного порога, а также к квалифицированному доходу (Qualifying Income) компаний, зарегистрированных в свободных экономических зонах и получивших статус Qualifying Free Zone Person. Ставка 9% применяется к прибыли материковых компаний сверх необлагаемого порога и к неквалифицированному доходу Free Zone компаний.
Кто может претендовать на 0%
Ставка 0% на квалифицированный доход доступна не автоматически всем компаниям в Free Zone, а только тем, кто получил статус Qualifying Free Zone Person и соответствует ряду требований одновременно:
- ведение реальной экономической деятельности в пределах Free Zone (Economic Substance);
- получение дохода, который классифицируется как Qualifying Income - например, доход от операций с другими Free Zone компаниями или от определенных видов международной деятельности за пределами ОАЭ;
- соблюдение требований к ведению отдельного финансового учета по квалифицированному и неквалифицированному доходу;
- отсутствие превышения установленного порога неквалифицированного дохода - при превышении компания теряет право на льготную ставку по всему доходу, а не только по превышающей части.
Что такое Economic Substance и почему это критично
Economic Substance Requirements - требование о том, что компания должна фактически присутствовать и вести деятельность в юрисдикции, где заявляет налоговые льготы, а не существовать формально на бумаге. На практике это означает: наличие адекватного количества квалифицированного персонала (собственного или через аутсорс), достаточные операционные расходы, физическое присутствие (офис) и принятие ключевых управленческих решений на территории ОАЭ. Компания, которая не может подтвердить экономическое присутствие, рискует потерять статус Qualifying Free Zone Person и, соответственно, льготную ставку.
Когда применяется ставка 9%
Ставка 9% применяется в нескольких сценариях:
- Материковые компании (Mainland) - к прибыли сверх необлагаемого порога, независимо от вида деятельности.
- Free Zone компании, чей доход не соответствует критериям Qualifying Income.
- Free Zone компании, превысившие допустимый порог неквалифицированного дохода.
- Компании, не сумевшие подтвердить соблюдение Economic Substance при проверке.
Важно понимать: переход на ставку 9% не является наказанием в юридическом смысле - это стандартный режим налогообложения, который применяется, когда компания не соответствует более узким критериям льготного режима.
Обязательная налоговая регистрация и отчетность
Независимо от применимой ставки, практически все компании в ОАЭ обязаны зарегистрироваться в Federal Tax Authority (FTA) и получить налоговый регистрационный номер. Это касается и компаний со ставкой 0% - освобождение от уплаты налога не освобождает от обязанности вести учет и подавать декларацию по корпоративному налогу в установленные сроки. Пропуск регистрации или отчетности влечет штрафы вне зависимости от того, был ли по факту начислен налог к уплате.
Практические выводы для владельца бизнеса
Для предпринимателя, который планирует зарегистрировать компанию в ОАЭ в 2026 году, ключевой практический вывод такой: ставка 0% - это не автоматическая льгота "по факту нахождения в Free Zone", а результат правильно выстроенной структуры дохода и подтвержденного экономического присутствия. Компании, которая изначально проектирует бизнес-модель с учетом требований Qualifying Income, гораздо проще удержать льготную ставку, чем той, которая разбирается с классификацией дохода постфактум, уже после начала операционной деятельности.
Стоит заранее продумать:
- в какой Free Zone регистрировать компанию с учетом заявленного вида деятельности;
- какая доля дохода будет классифицироваться как Qualifying Income;
- какой объем экономического присутствия потребуется подтверждать ежегодно.
Как это влияет на выбор зоны и структуры компании
Разные Free Zone по-разному подходят под разные модели дохода. Например, зона, специализирующаяся на консалтинге и профессиональных услугах, может быть менее удобна для компании с международной торговой деятельностью, чем зона с логистическим профилем, - и наоборот. Правильный выбор зоны на этапе регистрации напрямую влияет на то, насколько просто будет подтверждать статус Qualifying Free Zone Person в дальнейшем.
Small Business Relief для небольших компаний
Отдельный механизм, о котором стоит знать небольшим компаниям и стартапам, - Small Business Relief. Он позволяет компаниям с доходом ниже установленного порога применять упрощенный налоговый режим и фактически не платить корпоративный налог, даже если формально они не соответствуют полному набору критериев Qualifying Free Zone Person. Этот режим рассчитан на переходный период для небольшого бизнеса и не действует бессрочно - при превышении порога дохода компания переходит на общий режим расчета налога по стандартным правилам.
Трансфертное ценообразование и связанные сделки
Для компаний, ведущих операции с связанными сторонами (related parties) - например, между двумя компаниями одного бенефициара в разных юрисдикциях, - действуют правила трансфертного ценообразования. Сделки между связанными сторонами должны заключаться на условиях, сопоставимых с рыночными (принцип "вытянутой руки", arm's length principle), а компания обязана хранить документацию, подтверждающую соответствие цен сделок рыночному уровню. Игнорирование этого требования - частая причина доначисления налога при последующей проверке, особенно для холдинговых структур с несколькими связанными компаниями.
Ведение раздельного учета как основа льготного режима
Практический совет для компаний, претендующих на ставку 0%, - с первого дня вести раздельный финансовый учет по квалифицированному и неквалифицированному доходу, а не пытаться реконструировать эту классификацию перед подачей годовой декларации. Финансовая отчетность, которая изначально структурирована в соответствии с требованиями Federal Tax Authority, значительно снижает риск споров с налоговым органом и упрощает ежегодное подтверждение статуса Qualifying Free Zone Person.
НДС и корпоративный налог - разные обязательства
Отдельно стоит развести два разных налоговых обязательства, которые иногда путают предприниматели: корпоративный налог на прибыль и НДС (VAT), действующий в ОАЭ по стандартной ставке для облагаемых операций. Компания может иметь право на ставку 0% по корпоративному налогу и одновременно быть обязана зарегистрироваться в качестве плательщика НДС при превышении установленного оборота - это два независимых требования, и льгота по одному налогу не освобождает от обязанностей по другому.
Штрафы за несвоевременную регистрацию и отчетность
Federal Tax Authority применяет фиксированные штрафы за несвоевременную регистрацию компании в качестве плательщика корпоративного налога, а также за просрочку подачи декларации. Размер штрафов не зависит от того, был ли по факту начислен налог к уплате - даже компания со ставкой 0% обязана зарегистрироваться и отчитаться в установленные сроки. На практике многие небольшие компании недооценивают эту обязанность именно из-за уверенности, что раз налог равен нулю, отчетность можно отложить - это ошибочный подход, который приводит к штрафам за формальное нарушение сроков.
Если вы хотите структурировать компанию в ОАЭ так, чтобы претендовать на ставку 0% на квалифицированный доход, мы поможем выбрать подходящую Free Zone и оформить компанию с учетом требований Economic Substance и последующей налоговой отчетности.
